비 자격 스톡 옵션에 대한 세무 회계

공인 주식 옵션과 비 정규화 주식 옵션.
스톡 옵션의 조세 처리에 따라 적격 스톡 옵션 또는 비 적격 스톡 옵션으로 분류 할 수 있습니다. 공인 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 또는 ISO라고도합니다.
적격 스톡 옵션 (QSO)을 행사하여 얻은 이익은 보통 소득이 부과되는 이자율보다 낮은 자본 이득 세율 (일반적으로 15 %)로 과세됩니다. 비 규정 스톡 옵션 (NQSO)으로 인한 이익은 경상 이익으로 간주되므로 세금 감면 혜택을받을 수 없습니다. NQSOs는 세금이 더 높을 수 있지만, 그들은 누구에게 부여 될 수 있고 어떻게 행사 될 수 있는지에 관해 훨씬 더 많은 융통성을 제공합니다. 회사는 일반적으로 NQSOs에 대해 발생하는 비용을 운영 비용으로보다 일찍 공제 할 수 있기 때문에 비 자격있는 스톡 옵션을 부여하는 것을 선호합니다.
유자격 및 비 자격 스톡 옵션의 차이, 규칙 및 제한에 대한 자세한 내용은 예제 시나리오와 함께 아래에 제공됩니다.
비교 차트.
주식 옵션의 작동 원리.
스톡 옵션은 현재 직원을 보상하고 잠재적 인 인력을 유치하기 위해 회사에서 자주 사용합니다. 고용인 유형의 스톡 옵션 (그러나 비 자격 요건)은 제공되는 서비스에 대해 공급 업체, 컨설턴트, 변호사 및 발기인과 같은 비 종업원에게 제공 될 수도 있습니다. 스톡 옵션은 회사의 보통주에 대한 통화 옵션으로, 특정 기간 내에 회사의 주식을 특정 가격으로 일정 금액으로 구매할 권리를 부여하는 회사와 직원 간의 계약입니다. 종업원은 주가가 올라갈 때 미래에 이러한 옵션을 행사하여 이익을 얻고 자합니다.
옵션이 수여되는 날짜를 부여 날짜라고합니다. 부여 일의 주식의 공정한 시장 가치를 보조금 가격이라고합니다. 이 가격이 낮고 장래에 주가가 올라갈 경우 수령인은 옵션을 행사할 수 있습니다 (보조금 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다).
이것이 자격 요건과 비 자격 스톡 옵션이 다른 경우입니다. NQSO를 사용하면받는 사람은 옵션을 행사하여 얻은 주식을 즉시 판매 할 수 있습니다. 수령인이 시장 가격과 보조금 가격의 차이를 단순히 내포하기 때문에 이것은 "무 현금 운동"입니다. 그녀는 자기 돈을 버릴 필요가 없습니다. 그러나 적격 스톡 옵션을 보유한 수령인은 최소한 1 년 동안 주식을 보유해야합니다. 이것은 보조금 가격으로 주식을 살 현금을 지불하는 것을 의미합니다. 또한 1 년 보유 기간 동안 주식 가치가 하락할 수 있기 때문에 위험도가 더 높습니다.
적격 스톡 옵션에 대한 규칙 (인센티브 주식 옵션)
국세청과 증권 거래위원회 (SEC)는 유리한 세금 대우를 받기 때문에 적격 스톡 옵션에 몇 가지 제한을 두었습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
수혜자는 부여 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 옵션을 행사할 수 있습니다. 수령인은 운동 일로부터 적어도 1 년을 기다려야 주식을 팔 수 있습니다. 회사 직원 만 회사에서 발행 한 적격 스톡 옵션 수령자가 될 수 있습니다. 옵션은 10 년 후에 만료됩니다. 행사 가격은 보조금 당시의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 회사의 10 % 이상을 소유 한 직원의 경우 행사 가격은 공정 시장 가격의 110 % 이상이어야하며 옵션은 보조금 지급 시점으로부터 5 년 후에 만료됩니다. 옵션은 유언이나 하강 법칙을 제외하고는 양도 할 수 없습니다. 이 옵션은 옵션 보유자가 아닌 다른 사람이 행사할 수 없습니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그러한 범위 내에서 그러한 옵션은 비 자격 스톡 옵션으로 취급됩니다.
세금 처리.
왜 이러한 제한에도 불구하고 사람들은 자격있는 스톡 옵션을 사용합니까? 그 이유는 QSO에서 얻은 이익에 유리한 세제 혜택 때문입니다.
자격있는 주식 옵션이 행사되고 주식이 보조금 가격으로 구매되는 경우 보조금 가격이 행사 당시의 시장 가격보다 낮은 경우에도 세금이 부과되지 않습니다. 주식이 결국 판매 될 때 (최소 1 년 이상의 보유 기간 이후), 이익은 장기 자본 이득으로 간주되며, 하위 2 개의 세금 브래킷 (10 % 및 15 %)의 사람들에게는 면세이고 과세 대상입니다 경상 소득을 위해 더 높은 세금 괄호 안에있는 사람들을 위해 15 %에.
주식이 1 년 만기보다 빨리 판매된다면 그것은 NQSO와 마찬가지로 "실격 처리"라고 불립니다.
비 한정 주식 선택권이 행사되는 경우, 행사 일의 시장 가격 (FMV 또는 공정 시장 가격)과 보조금 가격 간의 차이가 증가됩니다. 이 이익은 경상 소득으로 간주되며 해당 연도의 세금 신고서에 신고해야합니다. 이제 수령인이 운동 후 재고를 즉시 판매하면 추가 세금 고려 사항이 없습니다.
그러나 수취인이 옵션을 행사 한 후에 주식을 보유하고 있다면 행사 일의 FMV가 주식의 구매 가격 또는 "비용 기준"이됩니다. 이제 주식이 1 년 더 보유된다면, 더 이상의 이익은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 해당 기간 이전에 주식이 매각 된 경우 추가 이익 (또는 손실)은 경상 이익으로 계산됩니다.
주식 가격이 5 달러였던 2010 년 1 월 1 일 직원에게 주식 옵션이 주어 졌다고 가정 해 봅시다. 또한 직원의 소득이 $ 100,000이고 경상 소득의 28 % 한계 세율표에 있다고 가정합시다. 이제 다양한 시나리오를 살펴보고 세금 영향을 계산해 봅시다.
시나리오 1은 클래식 자격을 갖춘 스톡 옵션입니다. 2011 년 옵션 행사시 세금 공제없이 소득이 선언됩니다. 매입 후 1 년 이상 주식이 보유되므로 모든 이익에는 장기 양도 소득세 (15 %)가 부과됩니다.
시나리오 2는 자격있는 스톡 옵션 계획 이었지만 실격 처리의 한 예입니다. 주식은 운동 후 1 년 동안 보유되지 않았으므로 자격있는 ISO의 세금 혜택은 실현되지 않습니다.
비 자격 부여 범주의 시나리오 1과 시나리오 2는 비준수 스톡 옵션 계획에 따라 부여 된 것과 동일한 상황을 나타냅니다. 옵션이 행사되면 (2011), 경상 이익은 행사 일의 FMV ($ 15)와 보조금 가격 ($ 5)의 차이와 동일하게 선언됩니다. 시나리오 1에서 주식은 1 년 이상 구매 및 보유하고 있습니다. 따라서 추가 이익 ($ 22 - $ 15)은 장기 자본 이득으로 간주됩니다. 시나리오 2에서 주식은 1 년 이상 보유되지 않았습니다. 따라서 더 많은 이익을 평범한 소득으로 간주합니다. 마지막으로, 시나리오 3은 시나리오 2의 특수한 경우로서 주식은 취득 직후에 판매됩니다. 이것은 스톡 옵션에 대한 "무 현금"행사이며, 전체 이익은 경상 소득으로 간주됩니다.

비 규정 스톡 옵션 행사.
비 한정 스톡 옵션을 행사할 때 알아야 할 사항.
비 정식 주식 옵션을 사용하면 지정된 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다. 옵션 계약의 조건에 따라 고용주에게 구매 사실을 통보 할 때 권리를 행사합니다. 비 규정 스톡 옵션 행사의 정확한 세무 결과는 옵션 행사 방식에 따라 다릅니다. 그러나 일반적으로 운동시 협상 요소와 동일한 보상 소득을보고합니다.
참고 : 여기에 설명 된 규칙은 귀하가 주식을 수령 할 때 그 주식이 가득한 경우에 적용됩니다. 일반적으로 주식은 무제한으로 판매 할 권리가 있거나 또는 주식의 가치를 포기하지 않고 직장을 그만 둘 수 있으면 부여됩니다. 재고가 있음시기 참조. 옵션을 행사할 때 주식이 가득되지 않은 경우, 고용주 주식 매입 및 섹션 83b 선거에 설명 된 제한 주식에 대한 규칙을 적용하십시오.
바겐 세일 요소.
옵션 행사의 거래 요소는 행사일의 주식 가치와 주식 지급액의 차이입니다.
예 : 주당 $ 15로 주식 1,000 주를 살 수있는 옵션이 있습니다. 주식의 가치가 주당 40 달러 일 때 전체 옵션을 행사하면 거래 요소는 $ 25,000 ($ 40,000에서 $ 15,000)입니다.
주식 가치는 행사 일 현재 결정되어야합니다. 공개적으로 거래되는 주식의 경우, 그 가치는 일반적으로 해당 날짜의 최고 및 최저보고 매출의 평균으로 결정됩니다. 비상장 기업의 경우 그 가치는 다른 방법으로 결정되어야합니다. 아마도 회사 주식의 최근 비공개 거래 나 회사의 전반적인 평가를 참조해야합니다.
소득으로 바겐 세일 요소.
서비스에 대해 수령 한 옵션 행사의 거래 요소는 보상 수입으로 간주됩니다. 위의 예에서, 회사에서 25,000 달러의 현금 보너스를 지급 한 것처럼 소득 2 만 5 천 달러를보고합니다. 이 금액을 자본 이득으로 간주 할 수 없습니다.
지불 할 세금은 귀하의 세율에 따라 다릅니다. 예를 들어, 전체 금액이 30 % 대괄호에 해당되면 7,500 달러 (주나 지방 소득세 포함)를 지불하게됩니다. 큰 옵션을 행사할 경우 소득 중 일부가 평소보다 높은 세율로 밀려날 가능성이 있습니다.
가능한 한 미리 집중하는 것이 중요합니다. 주식을 팔지 않아도 소득을보고하고 세금을 내야 만한다는 것입니다. 현금을받지 못했습니다. 사실, 옵션을 행사하기 위해 현금으로 돈을 지불했지만, IRS를 지불하기 위해서는 추가 현금을 마련해야합니다. 이것이 옵션을 다루는 데 사전 계획이 중요하다는 이유 중 하나입니다.
원천 징수.
귀하가 종업원 (또는 옵션을 수령 한 직원) 인 경우 회사는 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수해야합니다. 물론 원천 징수 의무는 현금으로 충족되어야합니다. IRS는 주식을 허용하지 않습니다! 회사가 원천 징수 요건을 처리 할 수있는 다양한 방법이 있습니다. 가장 일반적인 방법은 단순히 옵션을 행사할 때 원천 징수액을 현금으로 지불하도록 요구하는 것입니다.
예 : 주당 $ 40의 가치가있을 때 주당 $ 15로 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 행사합니다. 회사는 주 및 연방 원천 징수 요건을 충당하기 위해 $ 15,000 (주식의 행사 가격) + 9,000 달러를 지불해야합니다.
지불 금액은 연방 및 주 소득세 원천 징수 및 고용 세금의 종업원 지분을 포함해야합니다. 소득세 원천 징수로 지불 된 금액은 연말에 소득 신고시 빚진 세금에 대한 크레딧이됩니다. 준비 : 원천 징수액이 세금 전액을 충당 할만큼 충분히 클 필요는 없습니다. 원천 징수액은 실제 세금 부채의 추정치이기 때문에 옵션을 행사할 때 원천 징수를하더라도 4 월 15 일에 세금을 납부해야합니다.
비 직원.
귀하가 옵션을 부여한 회사의 직원이 아니며 귀하가 옵션을 수령했을 때 직원이 아닌 경우 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수가 적용되지 않습니다. 양식 W-2 대신 Form 1099-MISC에 소득이보고되어야합니다. 이것은 서비스에 대한 보상 임에 유의하십시오. 일반적으로이 소득은 자영업 세금 및 연방 및 주 소득세의 적용을받습니다.
기초 및 보유 기간.
재고를 팔 때보고하는 손익의 양을 결정하기 때문에 재고 기준을 추적하는 것이 중요합니다. 비 정규화 된 옵션을 행사할 때, 귀하의 기초는 주식을 지불 한 금액과 옵션을 행사할 때보고하는 소득 금액을 합한 것과 같습니다. 우리가 사용했던 예에서, 당신의 기초는 주당 40 달러가 될 것입니다. 주식을 나중에 45 달러에 팔면, 주당 15 달러를 지불했지만, 주당 5 달러의 이익을 얻을 수 있습니다. 이익은 보상 소득이 아닌 자본 이득이됩니다.
제한된 목적 (특히 증권법에 의거)에서는 옵션을 보유한 기간 동안 주식을 소유 한 것처럼 취급됩니다. 그러나이 규칙은 주식을 팔 때 어떤 종류의 손익이 나오는지를 결정할 때 적용되지 않습니다. 옵션을 행사하여 주식을 구입 한 날짜부터 시작하여 장기 자본 이득을 얻으려면 1 년 이상 보유해야합니다.
운동의 다른 방법.
위의 설명은 비 현금화 옵션을 현금으로 지불했다고 가정합니다. 때때로 사용되는 옵션을 행사하는 두 가지 다른 방법이 있습니다. 하나는 옵션의 소위 "무 현금"운동입니다. 다른 하나는 옵션에 따라 행사 가격을 지불하기 위해 이미 소유하고있는 주식을 사용하는 것입니다. 이 방법들과 세금 결과는 다음 페이지에 설명되어 있습니다.

비법권 스톡 옵션에 대한 세법
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

비법권 스톡 옵션에 대한 세법
다음 기사는 M & A Tax Report, Vol. 9, No. 10, May 2001, Panel Publishers, New York, NY.
비양도적 인 스톡 옵션에 대한 세금 및 회계사.
샌프란시스코의 로버트 우드 (Robert W. Wood)
세금 분야에서 우리 대부분은 M & A에 영향을 미치는 특정 쟁점에 대한 세무 처리 (회계 처리보다는)에 초점을 맞추고 있습니다. 비 정규화 옵션이나 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO") 이건간에 스톡 옵션이 그 예입니다. ISO의 세금 혜택이 크다고 생각하든간에 ISO에 대한 많은 자격 제한이있어 많은 상황에 매력을 느끼지 않는 것은 확실합니다. 예를 들어, ISO는 많은 승인 요구 사항, 타이밍 및 기간 요구 사항, 운동 규칙, 백분율 테스트 및 기타 여러 제한 사항 (아래에 나열된 주요 범주)의 적용을받습니다. 이러한 이유와 기타 이유로 인해 비 정규화 된 옵션은 기업 미국 전역에 떠있는 옵션의 대부분을 구성합니다.
대부분의 세무 변호사들은 스톡 옵션 (특히 ISO)의 수입 비용에 대한 영향이 있음을 모호하게 인식하고 있지만, 많은 사람들은 이러한 회계 규정을 심각하게 고려하지 않았습니다. 다음과 같은 입문서 (세금과 회계 규칙의 혼합)는 그 결함을 수정해야합니다.
비정규 옵션 회계.
비 규정 (nonqualified options, "NSO")은 배제에 의해 가장 잘 정의됩니다. 여기에는 ISO에 대한 특수 요구 사항을 충족하지 못하는 모든 옵션이 포함됩니다. NSO는 종업원과 비 종업원 모두에게 서비스와 교환 할 수 있습니다 (따라서 독립 계약자 또는 컨설턴트는 괜찮습니다). 옵션에는 제한이 없으므로 옵션이 무한히 유연 해집니다.
세금 규칙은 매우 간단합니다. 서비스 수행과 관련하여 부여 된 통계청은 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 지니지 않는 한 과세하지 않습니다. 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 가진 NSOs는 일반적으로 확립 된 증권 시장에서 거래되는 NSO 만다.
통계청이 행사되어 주식이 수령되면 주식 보유자는 주식 매입 가격 (옵션 행사 가격)과 시장 가격의 차이에 대해 과세 대상이됩니다. 이 처리는 옵션 홀더가 운동 후 주식에 걸리거나 즉시 판매하는 여부와 상관없이 적용됩니다. Reg. & sect; 1.83-7 (a). Revenue Ruling 78-175, 1978-1 C. B. 304. 옵션 행사의 소득은 소득 일뿐만 아니라 서비스에 대한 보상으로 간주됩니다. Reg. & sect; 1.83-7 (a). 따라서 고용 세금 (및 원천 징수 규정)이 적용됩니다.
통계청 (NSO) 계획의 상당 부분은이 평범한 소득 / 보상 규칙을 피하려고 노력하는 것을 포함한다. 예외적으로, 수령 한 주식이 실질적인 몰수 위험에 처할 수 있고 양도가 불가능할 경우 통계청이 행사 한 날짜에 소득을 인정하지 않을 것을 명시하고있다. 이 경우 두 가지 조건 중 하나가 종료 될 때까지 주식 수령자에게 과세되지 않습니다. I. R.C. & 83 (a).
NSOs에 대한이 규칙에 대한 예외는 근로자가 옵션의 가치를 자격 부여 일에 소득에 포함 시키기로 결정한 경우에도 적용됩니다. 단, 상당한 손실을 입을 수 있습니다. 직원은 본질적으로 "나는 지금 과세되고 싶다"라는 단발 적 양식으로 83 (b) 항의 선거를합니다. 예상 할 수 있듯이, 이러한 형태는 전형적으로 옵션의 가치 (옵션에 대한 제한없이 가치가 있음)가 매우 낮거나 경우에 따라 0 인 경우에만 제기됩니다.
83 (b) 선거의 전통적인 목표는 공격적이다 : 가능한 한 적은 수입으로 평범한 수입을 얻는 것이 오랫동안 사실이었다. 그 다음, 섹션 83 (b) 선거에 따라 총액 (옵션이 행사되고 주식이 나중에 판매 될 때 실현 될 잔액)은 모두 자본 이득이됩니다. 필요한 보유 기간 동안 보유 주식이 있다고 가정하면 장기 자본 이득이됩니다.
더욱이, 제 83 (b) 항의 선거가 이루어진 덕분에 과세시기가 달라질 것입니다. 제 83 (b) 항의 선거가 이루어진 시점에 약간의 소량의 세금 (또는 경우에 따라 0 점)이 부과 될 수 있습니다. 선거가 이루어진 경우, 옵션 행사는 과세 대상이되지 않습니다. 대신 운동은 단순히 구매 일 뿐이며 (아래에 설명 된 ISO 규칙과 비슷 함) 옵션 행사 가격과 그 당시의 주식 가치 사이의 스프레드는 소득으로 간주되지 않습니다. 이 모든 것이 제 83 (b) 항의 선거를 상당히 멋진 장치로 만듭니다.
우리가 나아 가기 전에, 83 (b) 선거에 관한 몇 가지주의 사항. 첫째, NSO가 0이라는 이유만으로 잠재적 이득을 자본 이득으로 전환하려는 경우 83 (b) 선거가 필요하지 않다는 것을 의미하지는 않는다. 국세청 (IRS)은 옵션이 나중에 행사 될 때 제로 가치 옵션을 자본 이득 자산으로 전환하기 위해 83 (b) 선거보고 제로 값을 제출해야한다고 오랫동안 성공적으로 논의 해왔다. . Alves v. Commissioner, 79 T. C.를 참조하십시오. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (제 9 회 1984 년).
83 (b) 선거에 관한 또 다른 요지는 여기에 많은 실수가 있기 때문에 언급할만한 가치가있다. 전문가를 포함한. 83 (b) 선거는 제한 재산 (이 경우 옵션)의 교부 후 30 일 이내에 이루어져야합니다. 선거는이 30 일 기간 내에 제출되어야하며 선거의 사본은 옵션이 부여 된 해에 대한 납세자의 수익에 수반되어야합니다. 나는 국세청이 83 (b) 선거 (아마도 그들은 어딘가에 블랙홀에 들어간다)로 무엇을하는지 모르겠다. 그래서 어떤 사람들은이 83 (b) 항의 서류 작성 및 타이밍 위임에 어떤 이가 없을 수 있다고 주장 할 수도있다. 그러나 나는 재난을 피하기 위해 83 (b) 선거를 적시에 제출했다는 증거를 확실히 갖고 싶습니다.
회계 처리를 시작하기 전에 잠시 동안 법인세 공제를 살펴 보겠습니다. 세금 공제를 위해 통계청 (NSO)이 발부 될 때 회사는 직원에게 과세 될 때까지는 아직 지불하지 않았다. 여기에는 예측 가능한 호혜성이 있습니다. 통계청이 (대부분은 그렇듯이) 제한을 받았다고 가정하면, 이러한 제한 사항이 소멸 될 때까지는 직원에게 소득이없고 회사에 공제되지 않습니다. 또는 상기 한 경우와 마찬가지로 보험자 산재가 행사되어 행사 가격과 공정 시장 가액 사이에 스프레드가있는 경우 그 스프레드 금액은 종업원 / 옵션 보유자가 임금으로 소득으로 가져와야한다. 물론 이것은 회사에 대한 스프레드에 대한 해당 공제액을 생성합니다.
재무 제표 NSOs의 치료.
NSO의 조세 처리는 매우 간단합니다. 다행히 재무 제표 처리에서도 마찬가지입니다. NSO가 부여 된 시점에 회사는 수입에 대해 책임지지 않아도됩니다. 소득에 대한 청구가 요구되는 경우에만 행사가 이루어집니다 (보상이 지급됩니다). FASB를 참조하십시오.
정의에 따라 종업원 / 옵션 보유자가 현재 수입에 무언가를 포함하도록 선거를하는 83 (b) 선거의 경우 동일한 재무 제표 청구가 회사에 적용됩니다. 물론, 그것은 종업원 / 옵션 보유자가 무언가를 소득으로 가져간 정도에만 적용됩니다. 위에서 언급 한 바와 같이, 83 (b) 선거는 종종 0 또는 아주 적은 수입을보고하는 것으로서, 이것은 회사의 재무 제표에 큰 관심사가 아닙니다.
비 규정 스톡 옵션에 대한 세금 및 회계 입문서, Vol. 9, No. 10, M & A Tax Report (2001 년 5 월), p. 1.